Het tweede actieplan van het College voor de bestrijding van sociale en fiscale fraude komt een jaar na het eerste actieplan, dat maar liefst 29 actiepunten telde en vooral gericht was op de samenwerking en de strijd tegen zwart geld.

Dit tweede actieplan, goedgekeurd op 1 april 2022 door het Ministerieel comité, bevat 23 nieuwe actiepunten en richt zich tegen internationale belastingfraude en complexe frauduleuze constructies.

Onder de besproken maatregelen onthouden we: er wordt een nieuwe termijn van vier jaar voorgesteld voor laattijdige aangiften, een mogelijkheid om de rechter om een dwangsom te vragen in het geval dat de belastingplichtige niet voldoet aan een verzoek om inlichtingen waarop de fiscus meent recht te hebben, een vlotte toegang tot het UBO-register, ...

Een van de beoogde maatregelen trekt vanuit fiscaal oogpunt onze aandacht. Dit is de onderzoeksperiode die kan worden verlengd tot 10 jaar in geval van fraude of complexe aangifte.

Op grond van artikel 354 van het Wetboek van inkomstenbelastingen heeft de belastingdienst in geval van niet-aangifte of laattijdige aangifte in beginsel een onderzoek- en belastingperiode van 3 jaar vanaf 1 januari van het jaar dat het belastingjaar aanduidt waarvoor de belasting verschuldigd is.

Deze termijn kan worden verlengd tot 7 jaar bij aanwijzingen van fraude.

De wet van 11 februari 2019 betreffende fiscale, fraudebestrijdings-, financiële en diverse bepalingen had reeds voorzien in de verlenging van het belastingtijdvak tot 10 jaar voor inbreuken op de bepalingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, in combinatie met het gebruik van een juridische constructie in een van de staten die zijn opgenomen op de lijst van staten zonder of met lage belastingen.

In een trend die erin bestaat om de fiscus steeds meer middelen te geven om gericht te handelen en om in het buitenland gelegen vermogensbestanddelen te belasten, voorziet een wetsontwerp ingediend door Minister van Financiën Vincent Van Peteghem in een nieuw onderzoekstermijn verlengd tot 10 jaar in geval van fraude en complexe aangifte.

Dit ontwerp is nog niet in werking getreden en wordt nog besproken.

In een persbericht van 15 april 2022 wordt echter de volgende maatregel aangekondigd:

"Zo komt er een verlenging van de onderzoeks- en belastingtermijnen tot tien jaar voor complexe dossiers. Internationale dossiers zijn vaak zo complex dat de fiscus ze niet tijdig kan oplossen binnen het huidige tijdsbestek. Deze deadline is nu verlengd, omdat complexe tactieken om fraude te plegen niet beloond mogen worden."

In werkelijkheid is deze maatregel van toepassing op elke belastingplichtige die een grensoverschrijdende activiteit verricht waarvoor de belastingdienst van mening is dat de aangifte in een dergelijk geval als complex kan worden gekwalificeerd.

Gezien de vaagheid van dit begrip "complex" en het grote aantal belastingplichtigen dat deze voorgestelde maatregel kan treffen, leidt dit uiteraard tot politieke onenigheid en de MR hekelt een dergelijk project en beschouwt het als een echte "ontsporing".

We moeten herhalen dat dit momenteel een ontwerp is dat nog in behandeling is, hoewel het voorstel van Minister Van Peteghem op 1 april 2022 door de Ministerraad werd goedgekeurd.

Mélanie BARON