Men heeft al vaak de vraag gesteld naar de aftrekbaarheid als beroepskosten van de kosten verbonden aan een MBA (Master of Business Administration) in het buitenland.

De wettelijke bepaling op dat vlak is artikel 49 van het WIB dat bepaalt dat de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden, als beroepskosten aftrekbaar zijn.

Artikel 53, 1° WIB overweegt dat als beroepskosten niet worden aangemerkt de kosten “van onderwijs of opvoeding en alle andere uitgaven die voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid niet noodzakelijk zijn”.

De vraag is dus in welke mate de kosten verbonden aan het behalen van een MBA gedaan of gedragen worden om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.

Het antwoord is al lange tijd gekend: de opleidingskosten vormen doorgaans enkel aftrekbare beroepskosten indien zij een rechtstreekse band hebben met de door de belastingplichtige uitgeoefende beroepsactiviteit op het moment dat de opleiding begint.

De kosten verbonden aan het behalen van een MBA gevolgd in het buitenland zijn dus aftrekbaar mits zij beantwoorden aan deze voorwaarde.

De kosten zijn in dat geval gemaakt om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.

De Dienst Voorafgaande Beslissingen (DVB) aanvaardt eveneens het beroepskarakter van die kosten wanneer de opleiding in rechtstreeks verband staat met de huidige beroepswerkzaamheid van de geïnteresseerde en wanneer die opleiding hem moet toelaten om in de toekomst zijn functie met meer bekwaamheid uit te oefenen.

De DVB heeft recent nog de aftrek van verschillende kosten aanvaard op grond van artikel 49 WIB 92. Wij vermelden volgende voorbeelden: inschrijvingskosten, kosten in verband met de toelatingstesten, selectiekosten, kosten van een verplichte gezondheidsverzekering, intresten betaald op leningen aangegaan voor de financiering van de MBA-opleiding, kosten voor de aankoop van boeken en studiemateriaal, huisvestingskosten, reis- en transportkosten, kosten in verband met de aankoop van een laptop en een gsm, abonnementskosten en kosten van internet. De DVB aanvaardt de aftrek krachtens artikel 49 WIB 92 gezien het volgen van de opleiding in rechtstreeks verband staat met de huidige beroepswerkzaamheid en bijdraagt tot een hogere kwaliteit, bekwaamheid en bredere inzichten waarmee de huidige functie in de toekomst kan worden uitgevoerd.

Deze recente beslissingen van de Dienst Voorafgaande beslissingen tonen aan dat de DVB rekening houdt met de beroepswerkzaamheid van de belastingplichtige en de mate waarin de MBA hem zal toelaten om diezelfde beroepswerkzaamheid met hogere kwaliteit, bekwaamheid en bredere inzichten uit te voeren.

In die context zijn wij verbaasd over een wetsvoorstel dat in de maand mei werd neergelegd. Dat voorstel beoogt de aftrek van de kosten verbonden aan MBA’s af te schaffen. De tekst van het voorstel bekritiseert in dat opzicht het standpunt van de DVB en kwalificeert haar beslissingen als “in strijd met de wet”.

Deze bevestiging is niet correct. De beslissingen van de DVB zijn zeker in het voordeel van de belastingplichtige, maar wel volledig in overeenstemming met artikel 49 gezien men kon aantonen dat er een verband was tussen de kost en de beroepswerkzaamheid.

De beslissingen van de DVB zijn dus perfect wettig en in rechte lijn met de rechtspraak die al lange tijd in deze materie werd ontwikkeld, no offence aan de auteurs van het wetsvoorstel…