Inleiding

Hongkong heeft een bijzonder aantrekkelijk belastingstelsel voor rijke niet-ingezeten natuurlijke personen die zich daar willen vestigen. De relatief lage belastingtarieven en het gunstige belastingklimaat maken Hongkong een aantrekkelijke plek voor het genereren van inkomsten en een gunstig centrum voor eigendom en beheer van activa.

Over het algemeen wordt belasting geheven op territoriale basis in plaats van op basis van de nationaliteit, woonplaats of verblijfplaats van een persoon in Hongkong. Als gevolg hiervan zijn alleen inkomsten uit bronnen uit Hongkong (of geacht zijn dit te zijn) onderworpen aan inkomstenbelasting.

Sterke punten van de fiscaliteit

Volgens de nationale belastingregels van Hongkong kunnen inwoners onder andere profiteren van de volgende belastingvoordelen:

Inkomsten van ondernemingen

• In het algemeen is een persoon of entiteit die een bedrijf, beroep of activiteit uitoefent in Hong Kong (alleen) onderworpen aan inkomstenbelasting over inkomsten die afkomstig zijn uit of afgeleid zijn uit Hong Kong uit dat beroep, die handel of activiteit. Het belastbaar inkomen wordt bepaald in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen, zoals gewijzigd door het Belastingwetboek en beginselen die voortvloeien uit de jurisprudentie;
• Het belastingtarief voor de eerste 2 miljoen Hong Kong dollars (ongeveer USD 257.000) van (netto) winsten met betrekking tot een eenmanszaak en een onderneming onder de vorm van een vennootschap is respectievelijk 7,5% en 8,25%. De rest van de (netto) winst wordt belast tegen het belastingtarief van respectievelijk 15% en 16,5%. ;

Dividenden zijn over het algemeen vrijgesteld van belasting op winst en er wordt geen bronbelasting geheven op dividenden (of de interesten) die aan ingezetenen (of niet-ingezetenen) worden betaald. Dividenden of interesten die door een vennootschap of trust worden uitgekeerd aan in Hongkong gevestigde aandeelhouders of begunstigden, uit inkomsten die in of buiten Hong Kong worden gegenereerd, zijn over het algemeen niet belastbaar, zowel voor particulieren als voor de vennootschappen.
• Overige inkomsten uit beleggingen (bv. meerwaarden op aandelen) zijn niet belastbaar.

Inkomsten uit arbeid en bestuurders

• Voor zover de inkomsten uit arbeid hun oorsprong hebben in Hong Kong, is een loonbelasting verschuldigd. Er geldt echter een specifieke vrijstelling als de activiteit buiten Hongkong wordt uitgeoefend of als de job in Hongkong wordt verricht gedurende een aantal dagen lager dan 60 in een belastingjaar;
• Omgekeerd, indien een niet-ingezetene die buiten Hongkong werkzaam is, diensten verleent in Hongkong tijdens bezoeken van in totaal meer dan 60 dagen in een belastingjaar, wordt die persoon (slechts) belast op zijn of haar bezoldiging naar rato van het aantal dagen dat hij in Hongkong heeft doorgebracht;
• De inkomsten (vergoedingen en presentiegelden) van bestuurders van een vennootschap waarvan het management en de controle zich in Hong Kong bevinden, zijn onderworpen aan loonbelasting in Hong Kong. Afgezien van deze hypothese zijn de tantièmes en presentiegelden niet belastbaar.
• Loonbelasting wordt geheven op het netto belastbaar inkomen tegen progressieve tarieven variërend van 2% tot 17%, of tegen een vast tarief (maximumtarief) van 15% op het netto belastbaar inkomen, volgens de berekening die de laagste belastingdruk oplevert;
• Werkgevers en werknemers zijn verplicht om het laagste bedrag tussen 5% van het loon van werknemers en HKD 1.500 (ongeveer USD 192) per maand bij te dragen aan goedgekeurde verplichte pensioenplannen, tenzij werknemers worden gedekt door andere erkende bedrijfspensioenplannen.

Andere inkomsten

• De schenkingen zijn niet belastbaar, of de goederen of de daarmee verbonden rechten nu in of buiten Hong Kong gevestigd zijn. Er kan een zegelrecht verschuldigd zijn in geval van aandelenoverdracht van vennootschappen die gevestigd zijn in Hong Kong of onroerende goederen in Hong Kong, tenzij kan aangetoond worden dat deze overdracht geen betrekking heeft op een overdracht van begunstigde belangen (bv.: aandelen die recht geven op dividenden);
• De nalatenschappen van personen die overleden zijn op 11 februari 2006 of na deze datum zijn niet onderworpen aan successierechten, aangezien deze op die datum werden afgeschaft.

Visa

Ook al werd het « Capital Investment Entrant Scheme » door de regering van Hong Kong sinds 15 januari 2015 opgeschort tot nader order, toch kunnen de vermogende personen als ondernemers nog een visumaanvraag indienen in het kader van het investeringsprogramma.

In het algemeen omvatten de criteria waarmee de immigratiedienst van Hong Kong rekening moet houden, de mogelijkheid van de aanvrager om een substantiële bijdrage te leveren aan de economie van Hong Kong. Met name het ondernemingsplan, de (te verwachten) omzet van de onderneming, de financiële middelen, de hoeveelheid investeringen die de werking van de onderneming kunnen ondersteunen, het aantal (lokaal te) creëren banen, de invoering van nieuwe technologieën of vaardigheden, etc.

Familieleden van een visumaanvrager (d.w.z. de echtgenoot en zijn/haar ongehuwde kinderen jonger dan 18 jaar) kunnen een aanvraag indienen voor het statuut van persoon ten laste. In principe mag de houder van een visum van persoon ten laste in Hong Kong werken zonder voorafgaande toestemming van de immigratiedienst. De visa voor personen ten laste kunnen ook worden verleend aan andere naaste familieleden die volledig afhankelijk zijn van de aanvrager of die gehandicapt zijn, mits goedkeuring door de immigratiedienst.