Een van de gevolgen van de gezondheidscrisis is het gebrek aan liquiditeiten waarmee bedrijven en ondernemers werden geconfronteerd. Om hun solvabiliteit te ondersteunen, hebben de wetten CORONA II en III (van 23 juni 2020 en 15 juli 2020) een tijdelijk stelsel van vervroegde aftrek voor verlies ingevoerd dat de bedrijven en ondernemers één keer kunnen toepassen om hun problemen van eigen vermogen te effenen.
Dit systeem is toegankelijk voor natuurlijke personen en bedrijven.
Deze belastingplichtigen die in 2020 verliezen hebben geleden kunnen deze boeken op het vorige fiscale resultaat en de tijdelijke vrijstelling vragen van het resultaat van het boekjaar afgesloten tijdens de periode van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020 (aanslagjaar 2019 of 2020) ten belope van de verliezen die verwacht worden voor het volgende boekjaar (aanslagjaar 2020 of 2021).
We moeten wel melden dat de bedrijven die hun boekhouding afsluiten tussen 13 maart en 31 juli zullen kunnen kiezen voor welk het aanslagjaar ze dat stelsel willen gebruiken.
Deze aftrek gebeurt door de vorming van een tijdelijk vrijgestelde reserve die wordt afgetrokken van de belastbare gereserveerde winsten verbonden aan het boekjaar afgesloten tijdens de periode van 13 maart 2019 en 31 juli 2020.
Op het bedrag van die reserve rusten bepaalde beperkingen en het is geplafonneerd aan 20 miljoen euro.
Het bedrag van de tijdelijk vrijgestelde reserve zal moeten aangegeven worden in de fiscale aangifte onder de code 1128 (reserve met het oog op het versterken van de solvabiliteit en het eigen vermogen ten gevolge van de COVID-19 pandemie), aangevuld met de opgave 275 COV.
De vrijgestelde reserve zal in het volgende boekjaar opgenomen worden (dat wil zeggen dat boekjaar waarin de verliezen effectief werden geleden) en zal kunnen gecompenseerd worden door de verliezen van het lopende boekjaar. Dit zal de bedrijven toelaten om hun uitgaven voor de vennootschapsbelasting betreffende het vorige boekjaar te beperken. Indien er voorafbetalingen werden uitgevoerd, dan worden deze terugbetaald.
Beroep doen op deze mogelijkheid tot vervroegde aftrek zal zeer voorzichtig moeten gebeuren en zal geval per geval moeten bekeken worden.
Eerst en vooral worden sommige bedrijven uitgesloten voor dit stelsel: het gaat meer bepaald over bedrijven die dividenden of reserves hebben uitgekeerd, bedrijven die hun kapitaal hebben verminderd, bedrijven die eigen aandelen hebben teruggekocht, investeringsmaatschappijen of nog bedrijven die gelinkt zijn aan fiscale paradijzen, omdat deze een rechtstreekse deelneming aanhouden in een bedrijf dat in een fiscaal paradijs gevestigd is of dat ze bepaalde betalingen hebben verricht naar belastingplichtigen die in fiscale paradijzen gevestigd zijn.
Anderzijds zou het goed zijn om de verwachte geleden verliezen te evalueren. In geval het vrijgestelde bedrag met meer dan 10% dan het reëel geleden verlies overgewaardeerd blijkt, zal een sanctie worden toegepast onder de vorm van een aparte aanslag.