Une des conséquences de la crise sanitaire est le manque de liquidités rencontré par les sociétés et les entrepreneurs. Afin de soutenir leur solvabilité, les lois CORONA II et III (des 23 juin 2020 et 15 juillet 2020) ont instauré un régime temporaire de déduction anticipée pour perte que les sociétés et les entrepreneurs pourront appliquer une seule fois pour lisser leurs problèmes de fonds propres.

Ce système est ouvert aux personnes physiques et aux sociétés.

Il s’agit, pour ces contribuables qui subissent des pertes en 2020, de les imputer sur le résultat fiscal précédent et de demander l’exonération temporaire du résultat de l’exercice comptable clôturé au cours de la période allant du 13 mars 2019 au 31 juillet 2020 (exercice d’imposition 2019 ou 2020) à concurrence des pertes attendues pour l’exercice comptable suivant (exercice d’imposition 2020 ou 2021).

Il est à noter que les sociétés qui clôturent leur comptabilité entre le 13 mars et le 31juillet pourront choisir l’exercice d’imposition pour lequel elles souhaitent opter pour ce régime.

Cette déduction se fait par la constitution d'une réserve exonérée temporairement portée en déduction des bénéfices réservés imposables qui se rattachent à l’exercice comptable clôturé au cours de la période allant du 13 mars 2019 au 31 juillet 2020.

Le montant de cette réserve est sujet à certaines limitations et est plafonné à 20 millions d'euros.

Le montant de la réserve exonérée temporairement devra être renseigné à la déclaration fiscale sous le code 1128 (réserve en vue de renforcer la solvabilité et les fonds propres suite à la pandémie du COVID-19), complété par le relevé 275 COV.

La réserve exonérée sera reprise l’exercice comptable suivant (c’est-à-dire celui durant lequel les pertes ont été réellement subies) et pourra être compensée par les pertes de l'exercice comptable en cours. Ceci permettra aux sociétés de limiter leurs sorties de fonds pour l'Impôt des sociétés relatif à l'exercice comptable précédent. Si des paiements anticipés ont été effectués, ceux-ci seront remboursés.

Le recours à cette possibilité de déduction anticipée devra se faire de manière prudente et être examiné au cas par cas.

Tout d’abord, certaines sociétés sont exclues de ce régime : il s’agit notamment des sociétés qui ont distribué des dividendes ou des réserves, des sociétés qui ont réduit leur capital, des sociétés qui ont racheté des actions propres, des sociétés d’investissement ou encore des sociétés liées à des paradis fiscaux parce qu’elles détiennent une participation directe dans une société établie dans un paradis fiscal ou qu’elles effectuent certains paiements vers des contribuables établis dans des paradis fiscaux.

D’autre part, il s’agira de bien évaluer les pertes probables subies. Dans l’hypothèse où le montant exonéré se révèle être surévalué de plus de 10 % à la perte réellement subie, une sanction sera appliquée sous forme de cotisation distincte.

Een van de gevolgen van de gezondheidscrisis is het gebrek aan liquiditeiten waarmee bedrijven en ondernemers werden geconfronteerd. Om hun solvabiliteit te ondersteunen, hebben de wetten CORONA II en III (van 23 juni 2020 en 15 juli 2020) een tijdelijk stelsel van vervroegde aftrek voor verlies ingevoerd dat de bedrijven en ondernemers één keer kunnen toepassen om hun problemen van eigen vermogen te effenen.

Dit systeem is toegankelijk voor natuurlijke personen en bedrijven.

Deze belastingplichtigen die in 2020 verliezen hebben geleden kunnen deze boeken op het vorige fiscale resultaat en de tijdelijke vrijstelling vragen van het resultaat van het boekjaar afgesloten tijdens de periode van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020 (aanslagjaar 2019 of 2020) ten belope van de verliezen die verwacht worden voor het volgende boekjaar (aanslagjaar 2020 of 2021).

We moeten wel melden dat de bedrijven die hun boekhouding afsluiten tussen 13 maart en 31 juli zullen kunnen kiezen voor welk het aanslagjaar ze dat stelsel willen gebruiken.

Deze aftrek gebeurt door de vorming van een tijdelijk vrijgestelde reserve die wordt afgetrokken van de belastbare gereserveerde winsten verbonden aan het boekjaar afgesloten tijdens de periode van 13 maart 2019 en 31 juli 2020.

Op het bedrag van die reserve rusten bepaalde beperkingen en het is geplafonneerd aan 20 miljoen euro.

Het bedrag van de tijdelijk vrijgestelde reserve zal moeten aangegeven worden in de fiscale aangifte onder de code 1128 (reserve met het oog op het versterken van de solvabiliteit en het eigen vermogen ten gevolge van de COVID-19 pandemie), aangevuld met de opgave 275 COV.

De vrijgestelde reserve zal in het volgende boekjaar opgenomen worden (dat wil zeggen dat boekjaar waarin de verliezen effectief werden geleden) en zal kunnen gecompenseerd worden door de verliezen van het lopende boekjaar. Dit zal de bedrijven toelaten om hun uitgaven voor de vennootschapsbelasting betreffende het vorige boekjaar te beperken. Indien er voorafbetalingen werden uitgevoerd, dan worden deze terugbetaald.

Beroep doen op deze mogelijkheid tot vervroegde aftrek zal zeer voorzichtig moeten gebeuren en zal geval per geval moeten bekeken worden.

Eerst en vooral worden sommige bedrijven uitgesloten voor dit stelsel: het gaat meer bepaald over bedrijven die dividenden of reserves hebben uitgekeerd, bedrijven die hun kapitaal hebben verminderd, bedrijven die eigen aandelen hebben teruggekocht, investeringsmaatschappijen of nog bedrijven die gelinkt zijn aan fiscale paradijzen, omdat deze een rechtstreekse deelneming aanhouden in een bedrijf dat in een fiscaal paradijs gevestigd is of dat ze bepaalde betalingen hebben verricht naar belastingplichtigen die in fiscale paradijzen gevestigd zijn.

Anderzijds zou het goed zijn om de verwachte geleden verliezen te evalueren. In geval het vrijgestelde bedrag met meer dan 10% dan het reëel geleden verlies overgewaardeerd blijkt, zal een sanctie worden toegepast onder de vorm van een aparte aanslag.