1. Italië heeft een bijzonder aantrekkelijk belastingstelsel voor niet-ingezetene vermogende privépersonen die er zich willen vestigen.
Het betreft een belastingstelsel met een jaarlijkse forfaitaire belasting van 100.000€ op de inkomsten van buitenlandse oorsprong.
2. Deze regeling laat toe om af te wijken van de Italiaanse fiscaliteit die de inkomsten op een wereldwijde basis belast door de invoering van een bevrijdende forfaitaire belasting voor de inkomsten van buitenlandse oorsprong, al dan niet teruggebracht in Italië.
Als gevolg hiervan zijn inkomsten van buitenlandse oorsprong onderworpen aan een forfaitaire belasting van € 100.000 per jaar (met een supplement van 25.000 € voor elk gezinslid, inclusief de echtgenoot), waarbij de belastingregels identiek blijven aan die welke van toepassing zijn op Italiaanse ingezetenen voor de andere inkomsten.
Deze regeling bevat een antimisbruikclausule met betrekking tot meerwaarden. Kapitaalwinsten die gerealiseerd worden op de verkoop van belangrijk geachte deelnemingen van buitenlandse oorsprong kunnen zo dus niet in aanmerking komen voor de bevrijdende forfaitaire belasting (en zijn derhalve onderworpen aan het gewone Italiaanse belastingstelsel) indien zij worden gerealiseerd binnen de eerste vijf jaar na de verwerving van de regeling door de belastingplichtige.
De toepassing van dit aantrekkelijk forfaitair stelsel maakt het mogelijk om vermogensbelastingen (IVIE1 en IVAFE2 ) te vermijden. Deze regeling voorkomt ook om te genieten van een vrijstelling van de verplichting om buitenlandse activa aan te geven, evenals een vrijstelling van schenkings- en successierechten op in het buitenland gelegen activa. Bijgevolg zijn de successie- en schenkingsrechten alleen van toepassing op activa en rechten die zich in Italië bevinden.
3. Deze regeling is toegankelijk op voorwaarde dat men fiscaal een Italiaans inwoner wordt en fiscaal geen Italiaans inwoner3 was gedurende ten minste negen van de tien vorige aanslagjaren voorafgaand aan deze waarin dit stelsel werd aangevraagd (wat ook zijn nationaliteit is).
Deze regeling kan ook worden toegekend aan de naaste familieleden van de aanvrager indien zij zich in Italië komen vestigen, mits zij daarom verzoeken.
4. De toepassing van deze regeling kan op twee manieren aangevraagd worden bij de Italiaanse belastingautoriteiten: ofwel in de belastingaangifte op de inkomsten van het aanslagjaar waarin de aanvrager zijn fiscale woonplaats naar Italië heeft verplaatst of in de fiscale aangifte in het daaropvolgende jaar, ofwel bij wijze van een rulingsverzoek gericht aan de Italiaanse belastingautoriteiten teneinde het feit te valideren dat men van de regeling kan genieten in het kader van zijn specifieke situatie.
Eenmaal toegekend blijft de regeling geldig gedurende vijftien jaar zonder mogelijke verlenging. De belastingplichtige heeft de mogelijkheid om deze regeling op elk ogenblik voor hemzelf of voor een familielid te herroepen.
5. Het stelsel van jaarlijkse forfaitaire belastingen van 100.000 € op de inkomsten van buitenlandse oorsprong is geïnspireerd op het Britse stelsel van « niet-gedomicilieerde » ingezetenen en op het Zwitsers forfait. In het bijzonder in vergelijking met de Zwitserse forfaitaire regeling heeft het bepaalde voor- en nadelen die we hieronder in een vergelijkende tabel hebben samengevat.
1De natuurlijke personen worden fiscaal gezien geacht Italiaanse inwoners te zijn als ze, voor de overgrote meerderheid van de aanslagperiode ingeschreven zijn in de bevolkingsregisters van het land of hun verblijfplaats of woonplaats in Italië hebben, conform artikel 43 van het Italiaans Burgerlijk Wetboek.
| Italiaans stelsel van de forfait | Zwitsers stelsel van de forfait | ||
| Voordelen | Nadelen | Voordelen | Nadelen |
| Italië minder stabiel | Stabiliteit van Zwitserland | ||
| Het is mogelijk om in Italië beroepsinkomsten te blijven ontvangen | Het is niet mogelijk om in Zwitserland beroepsinkomsten te blijven ontvangen | ||
| Maximum duur van 15 jaar | Permanente regeling | ||
| Minder dure regeling | Relatief dure regeling | ||
| Voordeel van de Verdragen ter preventie van de dubbele belastingen | Men verliest het voordeel van de Verdragen ter preventie van de dubbele belastingen | ||
| Toegankelijk voor Italiaanse staatsburgers | Niet toegankelijk voor Zwitserse staatsburgers. | ||
| Raffael VILLA Counsel CBA Milan Cabinet Partenaire Afschrift Tax & Legal |
Angélique PUGLISI |