Het Belgisch Staatsblad heeft zopas een akkoord gepubliceerd dat in 2009 werd afgesloten tussen België en Luxemburg teneinde de informatie-uitwisseling op fiscaal vlak tussen beide landen uit te breiden.

De verspreiding van deze gegevens situeert zich op twee niveaus.

Eerst maakt dit akkoord een einde aan de mogelijkheid voor Luxemburg om het bankgeheim in te roepen om te weigeren gegevens van fiscale aard door te geven. Indien België dit vraagt, voor wat betreft een specifieke persoon, zal Luxemburg aan België informatie moeten overmaken over de gegevens, ook bankgegevens, die in een specifieke bank worden bijgehouden. Hetzelfde geldt voor bezittingen in een verzekeringsmaatschappij of informatie die ten fiduciaire titel worden gehouden.

Bovendien voorzagen de vorige akkoorden enkel een informatie-uitwisseling op het vlak van inkomstenbelastingen. Voortaan zullen de gegevens moeten gecommuniceerd worden, welke ook de betrokken belasting is. Dit zou in de praktijk vooral de successierechten moeten betreffen.

Het van kracht worden van deze nieuwe tekst is als volgt geregeld.

Voor wat betreft de voorheffingen zal het Verdrag enkel van toepassing zijn op de inkomsten die vanaf 1 januari 2014 worden toegekend.

Voor de andere inkomstenbelastingen, zal zij van toepassing zijn op de verschuldigde belastingen voor elke belastbare periode die vanaf 1 januari 2014 begint. België zal dus geen enkele vraag kunnen stellen aan Luxemburg betreffende bankverrichtingen die voor 31 december 2013 werden uitgevoerd. Men moet echter wel rekening houden met het feit dat de Belgische fiscus onrechtstreeks kennis kan hebben van het bestaan van bankrekeningen voor 1 januari 2014 door vragen te stellen over verrichtingen die na deze datum hebben plaatsgevonden. De fiscus kan er dan meer bepaald het vermoeden uit afleiden dat de rekening reeds voor 1 januari 2014 bestond, zonder dat dit hem indicaties geeft over de verrichtingen die voor deze datum werden uitgevoerd.

Voor wat betreft de andere belastingen zal het Verdrag van toepassing zijn wanneer “ het belastbaar feit ” zich na 1 januari 2014 zal voordoen. Het nieuwe verdrag is dus niet van toepassing op de successierechten die verschuldigd zijn naar aanleiding van een overlijden dat voor 1 januari 2014 is gebeurd.

Dit Verdrag, die nog betrekking heeft op het systeem “ van informatie-uitwisseling op aanvraag “, staat niet in verband met de intentie, dat sindsdien door Luxemburg wordt geuit, om een systeem van automatische uitwisseling van bepaalde bankgegevens vanaf 1 januari 2015 te aanvaarden.

Le Moniteur belge vient de publier un accord conclu en 2009 entre la Belgique et le Luxembourg, en vue d’étendre l’échange d’informations entre ces deux pays en matière fiscale.

L’extension de ces informations se situe à deux niveaux.

D’abord, cet accord met fin à la possibilité pour le Luxembourg d’invoquer le secret bancaire pour se refuser à donner des informations de nature fiscale. Lorsque la Belgique en fera la demande, à propos d’une personne déterminée, le Luxembourg devra fournir des informations à la Belgique à propos des données, même bancaires, détenues dans une banque précise. Il en est de même à propos des avoirs détenus dans une compagnie d’assurances ou des informations détenues à titre fiduciaire.

De plus, les accords précédents ne prévoyaient d’échange d’informations qu’en matière d’impôts sur les revenus. Dorénavant, les informations devront être communiquées quel que soit l’impôt concerné. Cela devrait en pratique concerner essentiellement les droits de succession.

L’entrée en vigueur de ce nouveau texte est régie comme suit.

En ce qui concerne les précomptes, la Convention s’appliquera uniquement aux revenus attribués à partir du 1er janvier 2014.

Pour les autres impôts sur les revenus, elle s’appliquera aux impôts dus pour toute période imposable commençant à partir du 1er janvier 2014. La Belgique ne pourra donc poser aucune question au Luxembourg concernant des opérations bancaires réalisées avant le 31 décembre 2013. Il faut toutefois tenir compte du fait que le fisc belge pourrait avoir connaissance indirectement, de l’existence de comptes bancaires avant le 1er janvier 2014, en posant des questions relatives à des opérations réalisées après cette date. Il pourrait en particulier en tirer la présomption que le compte existait déjà avant le 1er janvier 2014, sans que cela lui fournisse des indications quant aux opérations réalisées avant cette date.

En ce qui concerne les autres impôts, la Convention s’appliquera lorsque « le fait générateur » sera intervenu à partir du 1er janvier 2014. La nouvelle convention n’est donc pas applicable aux droits de succession dus à l’occasion d’un décès survenu avant le 1er janvier 2014.

Cette Convention, qui porte encore sur le système « d’échange d’informations à la demande », est sans rapport avec l’intention, manifestée depuis lors par le Luxembourg, d’accepter un système d’échange automatique de certaines informations bancaires à partir du 1er janvier 2015.