Inleiding

Hongkong heeft een bijzonder aantrekkelijk belastingstelsel voor rijke niet-ingezeten natuurlijke personen die zich daar willen vestigen. De relatief lage belastingtarieven en het gunstige belastingklimaat maken Hongkong een aantrekkelijke plek voor het genereren van inkomsten en een gunstig centrum voor eigendom en beheer van activa.

Over het algemeen wordt belasting geheven op territoriale basis in plaats van op basis van de nationaliteit, woonplaats of verblijfplaats van een persoon in Hongkong. Als gevolg hiervan zijn alleen inkomsten uit bronnen uit Hongkong (of geacht zijn dit te zijn) onderworpen aan inkomstenbelasting.

Sterke punten van de fiscaliteit

Volgens de nationale belastingregels van Hongkong kunnen inwoners onder andere profiteren van de volgende belastingvoordelen:

Inkomsten van ondernemingen

• In het algemeen is een persoon of entiteit die een bedrijf, beroep of activiteit uitoefent in Hong Kong (alleen) onderworpen aan inkomstenbelasting over inkomsten die afkomstig zijn uit of afgeleid zijn uit Hong Kong uit dat beroep, die handel of activiteit. Het belastbaar inkomen wordt bepaald in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen, zoals gewijzigd door het Belastingwetboek en beginselen die voortvloeien uit de jurisprudentie;
• Het belastingtarief voor de eerste 2 miljoen Hong Kong dollars (ongeveer USD 257.000) van (netto) winsten met betrekking tot een eenmanszaak en een onderneming onder de vorm van een vennootschap is respectievelijk 7,5% en 8,25%. De rest van de (netto) winst wordt belast tegen het belastingtarief van respectievelijk 15% en 16,5%. ;

Dividenden zijn over het algemeen vrijgesteld van belasting op winst en er wordt geen bronbelasting geheven op dividenden (of de interesten) die aan ingezetenen (of niet-ingezetenen) worden betaald. Dividenden of interesten die door een vennootschap of trust worden uitgekeerd aan in Hongkong gevestigde aandeelhouders of begunstigden, uit inkomsten die in of buiten Hong Kong worden gegenereerd, zijn over het algemeen niet belastbaar, zowel voor particulieren als voor de vennootschappen.
• Overige inkomsten uit beleggingen (bv. meerwaarden op aandelen) zijn niet belastbaar.

Inkomsten uit arbeid en bestuurders

• Voor zover de inkomsten uit arbeid hun oorsprong hebben in Hong Kong, is een loonbelasting verschuldigd. Er geldt echter een specifieke vrijstelling als de activiteit buiten Hongkong wordt uitgeoefend of als de job in Hongkong wordt verricht gedurende een aantal dagen lager dan 60 in een belastingjaar;
• Omgekeerd, indien een niet-ingezetene die buiten Hongkong werkzaam is, diensten verleent in Hongkong tijdens bezoeken van in totaal meer dan 60 dagen in een belastingjaar, wordt die persoon (slechts) belast op zijn of haar bezoldiging naar rato van het aantal dagen dat hij in Hongkong heeft doorgebracht;
• De inkomsten (vergoedingen en presentiegelden) van bestuurders van een vennootschap waarvan het management en de controle zich in Hong Kong bevinden, zijn onderworpen aan loonbelasting in Hong Kong. Afgezien van deze hypothese zijn de tantièmes en presentiegelden niet belastbaar.
• Loonbelasting wordt geheven op het netto belastbaar inkomen tegen progressieve tarieven variërend van 2% tot 17%, of tegen een vast tarief (maximumtarief) van 15% op het netto belastbaar inkomen, volgens de berekening die de laagste belastingdruk oplevert;
• Werkgevers en werknemers zijn verplicht om het laagste bedrag tussen 5% van het loon van werknemers en HKD 1.500 (ongeveer USD 192) per maand bij te dragen aan goedgekeurde verplichte pensioenplannen, tenzij werknemers worden gedekt door andere erkende bedrijfspensioenplannen.

Andere inkomsten

• De schenkingen zijn niet belastbaar, of de goederen of de daarmee verbonden rechten nu in of buiten Hong Kong gevestigd zijn. Er kan een zegelrecht verschuldigd zijn in geval van aandelenoverdracht van vennootschappen die gevestigd zijn in Hong Kong of onroerende goederen in Hong Kong, tenzij kan aangetoond worden dat deze overdracht geen betrekking heeft op een overdracht van begunstigde belangen (bv.: aandelen die recht geven op dividenden);
• De nalatenschappen van personen die overleden zijn op 11 februari 2006 of na deze datum zijn niet onderworpen aan successierechten, aangezien deze op die datum werden afgeschaft.

Visa

Ook al werd het « Capital Investment Entrant Scheme » door de regering van Hong Kong sinds 15 januari 2015 opgeschort tot nader order, toch kunnen de vermogende personen als ondernemers nog een visumaanvraag indienen in het kader van het investeringsprogramma.

In het algemeen omvatten de criteria waarmee de immigratiedienst van Hong Kong rekening moet houden, de mogelijkheid van de aanvrager om een substantiële bijdrage te leveren aan de economie van Hong Kong. Met name het ondernemingsplan, de (te verwachten) omzet van de onderneming, de financiële middelen, de hoeveelheid investeringen die de werking van de onderneming kunnen ondersteunen, het aantal (lokaal te) creëren banen, de invoering van nieuwe technologieën of vaardigheden, etc.

Familieleden van een visumaanvrager (d.w.z. de echtgenoot en zijn/haar ongehuwde kinderen jonger dan 18 jaar) kunnen een aanvraag indienen voor het statuut van persoon ten laste. In principe mag de houder van een visum van persoon ten laste in Hong Kong werken zonder voorafgaande toestemming van de immigratiedienst. De visa voor personen ten laste kunnen ook worden verleend aan andere naaste familieleden die volledig afhankelijk zijn van de aanvrager of die gehandicapt zijn, mits goedkeuring door de immigratiedienst.

Introduction

Hong Kong dispose d’un régime fiscal particulièrement attractif pour les personnes physiques non résidentes fortunées qui souhaitent s’y installer. Les taux d’imposition relativement bas et le cadre fiscal favorable font de Hong Kong un lieu attrayant pour la création de revenus ainsi qu’un centre favorable de détention et de gestion d’actifs.

D’une manière générale, l’impôt est prélevé sur une base territoriale plutôt que sur la base de la nationalité, du domicile ou de la résidence d’une personne à Hong Kong. En conséquence, seuls les revenus de source hongkongaise (ou réputés tels) sont soumis à l’impôt sur le revenu.

Points forts de la fiscalité

En vertu des règles fiscales nationales de Hong Kong, les résidents peuvent notamment bénéficier des avantages fiscaux suivants :

Revenus d’entreprises

• D’une manière générale, une personne ou une entité exerçant un commerce, une profession ou une activité à Hong Kong est soumise à l’impôt sur les bénéfices (uniquement) sur les revenus provenant ou dérivés à partir de Hong Kong de cette profession, de ce commerce ou de cette activité. Le revenu imposable est déterminé conformément aux principes comptables généralement admis, tels que modifiés par le code fiscal et les principes issus de la jurisprudence ;
• Le taux d’imposition sur les bénéfices pour les premiers 2 millions de dollars hongkongais (environ 257 000 dollars américains) de bénéfices (nets) liés à une entreprise individuelle et à une entreprise exercée en société est de 7,5 % et 8,25 %, respectivement. Le reste des bénéfices (nets) est imposé au taux d’imposition de 15 % et 16,5 %, respectivement ;

Revenus d’investissement

• Les dividendes sont généralement exonérés de l’impôt sur les bénéfices et aucune retenue à la source n’est prélevée sur les dividendes (ou les intérêts) versés aux résidents (ou aux non-résidents). Les dividendes ou intérêts distribués par une société ou un trust à des actionnaires ou bénéficiaires résidents de Hong Kong, à partir de revenus générés à Hong Kong ou en dehors, ne sont généralement pas imposables, tant pour les particuliers que pour les sociétés.
• Les autres revenus d’investissement (tels que les plus-values sur actions, par exemple,) ne sont pas imposables.

Revenus du travail et d’administrateurs

• Dans la mesure où les revenus du travail trouvent leur source à Hong Kong, un impôt sur les salaires est dû. Toutefois, une exemption spécifique s’applique si l’activité est exercée en dehors de Hong Kong ou si l’emploi est exercé à Hong Kong pour un nombre de jours n’excédant pas 60 au cours d’une année d’imposition ;
• Inversement, si un non-résident exerçant un emploi en dehors de Hong Kong preste des services à Hong Kong au cours de visites totalisant plus de 60 jours au cours d’une année d’imposition, cette personne est (uniquement) imposée sur sa rémunération au prorata du nombre de jours passés à Hong Kong;
• Les revenus (tantièmes et jetons de présence) des administrateurs provenant d’une société dont la gestion et le contrôle sont situés à Hong Kong sont soumis à l’impôt sur les salaires à Hong Kong. En dehors de cette hypothèse, les tantièmes et jetons de présence ne sont pas imposables ;
• L’impôt sur les salaires est prélevé sur le revenu net imposable à des taux progressifs allant de 2 % à 17 %, ou à un taux forfaitaire (taux maximum) de 15 % sur le revenu net imposable, selon le calcul qui produit la charge fiscale la plus faible ;
• Aucune taxe de sécurité sociale n’est due. Les employeurs et les employés sont tenus de verser le montant le plus bas entre 5 % du salaire des employés et 1 500 HK$ (environ 192 USD) par mois à des régimes de prévoyance obligatoires approuvés, à moins que les employés ne soient couverts par d’autres régimes de retraite professionnels reconnus.

Autres revenus

• Les donations ne sont pas imposables, que les biens ou les droits y afférents soient situés à Hong Kong ou en dehors. Un droit de timbre peut être dû en cas de cession d’actions de sociétés situées à Hong Kong ou de biens immobiliers situés à Hong Kong, à moins qu’il puisse être prouvé que cette cession ne concerne pas une cession d’intérêts bénéficiaires (ex : des actions donnant droit à des dividendes) ;
• Les successions de personnes décédées le 11 février 2006 ou après cette date ne sont pas soumises aux droits de succession, ceux-ci ayant été abolis à cette date.

Visas

Bien que le « Capital Investment Entrant Scheme » ait été suspendu par le gouvernement de Hong Kong depuis le 15 janvier 2015 jusqu’à nouvel ordre, les personnes fortunées peuvent toujours introduire une demande de visa dans le cadre du programme d’investissement en tant qu’entrepreneurs.

D’une manière générale, les critères à prendre en considération par le département de l’immigration de Hong Kong comprennent la capacité du demandeur à apporter une contribution substantielle à l’économie de Hong Kong. Sont notamment pris en considération le business plan, le chiffre d’affaires (prévisible) de l’entreprise, les ressources financières, le montant des investissements pouvant soutenir le fonctionnement de l’entreprise, le nombre d’emplois (à) créer localement, l’introduction de nouvelles technologies ou compétences, etc.

Les membres de la famille d’un demandeur de visa (c’est-à-dire le conjoint et ses enfants non mariés de moins de 18 ans) peuvent demander le statut de personne à charge. En principe, le titulaire d’un visa de personne à charge est autorisé à travailler à Hong Kong sans autorisation préalable du département de l’immigration. Les visas pour personnes à charge peuvent également être accordés à d’autres parents proches qui sont entièrement à charge du demandeur ou qui sont handicapés, sous réserve de l’approbation du département de l’immigration.