1. U heeft uw belastingaangifte 2019 (inkomsten 2018) ingediend binnen de wettelijke termijn, maar u heeft uw aanslagbiljet nog niet ontvangen?

Geen paniek! “We stellen alles in het werk zodat u uw aanslagbiljet zo snel mogelijk ontvangt, binnen de voorziene termijn” zegt de FOD FINANCIËN. “Maar we kunnen u geen exacte datum geven. Dit hangt af van meerdere factoren: de datum van indiening van de aangifte, de eventuele verificatie van uw gegevens, de manier waarop u uw aangifte heeft ingediend (Tax-on-web of papier)…”.

De aangiftes van personenbelastingen worden gedaan na het einde van de belastbare periode en in principe dus tijdens het jaar dat volgt op dat van de inkomsten.

Het Wetboek van inkomstenbelastingen stelt dat “de aangifte wordt gecontroleerd en de bijdrage wordt bepaald door de administratie die belast is met de vaststelling van de inkomstenbelastingen”. De administratie neemt dus als basis voor de belasting “de inkomsten en andere aangegeven elementen, tenzij ze deze onjuist acht”.

In principe zal de administratie dus de aangegeven elementen encoderen en de belasting bepalen. In de praktijk kan de fiscus de belasting geldig opleggen “tot 30 juni van het jaar dat volgt op het jaar voor dat waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd”, dus tot 30 juni 2020 voor wat betreft de inkomsten van het jaar 2018.

De directe belastingen worden geacht opeisbaar te zijn op de datum van uitvoerbaarheid van het kohier, maar ze moeten pas betaald worden binnen de twee maanden van het verzenden van het aanslagbiljet.

2. U bent niet akkoord met de gevestigde aanslag?

De persoon die de belasting verschuldigd is en die een op hem gevestigde aanslag wenst te betwisten, kan schriftelijk bezwaar indienen tegen het bedrag van de gevestigde belasting bij de adviseur-generaal van de administratie die territoriaal bevoegd is. Op straffe van verval zal dit bezwaar gemotiveerd moeten zijn en zal het moeten ingediend worden binnen een termijn van zes maanden te rekenen vanaf de 3e werkdag die volgt op de verzendingsdatum van het aanslagbiljet waarop de termijn voor het indienen van een bezwaar vermeld staat, zoals vermeld staat op dat aanslagbiljet.

3. U heeft geen fiscale aangifte ingediend, u heeft deze te laat ingediend of de verschuldigde belasting is hoger dan deze op de belastbare inkomsten en andere elementen vermeld in uw aangifte?

In dat geval kan de belasting of het belastingsupplement vastgesteld worden gedurende drie jaar te rekenen van de 1e januari van het jaar waarnaar het aanslagjaar genoemd is waarvoor de belasting verschuldigd is, dus tot 31 december 2021 voor wat betreft de inkomsten van het jaar 2018.

Deze termijn kan ook verlengd worden met vier jaar in geval van inbreuk op de bepalingen van het Wetboek van inkomstenbelastingen of zijn uitvoeringsarresten, maar hier enkel wanneer de inbreuk werd gepleegd “met een fraudeleuze bedoeling of met het oogmerk om te schaden”.

Indien u vragen heeft over uw rechten of deze worden in vraag gesteld, dan kan onze ervaring bepalend zijn met het oog op een snelle interventie bij de belastingadministratie.

1. Vous avez rentré votre déclaration d’impôts 2019 (revenus 2018) dans le délai légal mais n’avez pas encore reçu votre avertissement-extrait de rôle ?

Pas de panique ! « Nous mettons tout en œuvre pour que vous receviez votre avertissement-extrait de rôle au plus vite, dans le délai prévu » indique le SPF FINANCES.« Cependant, nous ne pouvons pas vous indiquer une date précise. Celle-ci dépend en effet de plusieurs facteurs : la date de rentrée de votre déclaration, l’éventuelle vérification de vos données, le mode de dépôt de votre déclaration (Tax-on-web ou papier)… ».

Les déclarations à l’impôt des personnes physiques sont faites après la fin de la période imposable, et donc en principe pendant l’année qui suit celle des revenus.

Le Code des impôts sur les revenus dispose que « la déclaration est vérifiée et la cotisation est établie par l'administration en charge de l'établissement des impôts sur les revenus ». L’administration prend donc pour base de l'impôt « les revenus et les autres éléments déclarés, à moins qu'elle ne les reconnaisse inexacts ».

En principe, l’administration va donc encoder les éléments déclarés et établir l’impôt. En pratique, le fisc peut valablement enrôler l’impôt « jusqu'au 30 juin de l'année suivant celle dont le millésime désigne l'exercice d'imposition », soit jusqu’au 30 juin 2020 en ce qui concerne les revenus de l’année 2018.

Les impôts directs sont réputés exigibles à la date à laquelle le rôle a été rendu exécutoire, mais ils ne doivent être payés que dans les deux mois de l'envoi de l'avertissement-extrait de rôle.

2. Vous n’êtes pas d’accord avec la cotisation enrôlée ?

Le redevable qui veut contester une cotisation établie à sa charge peut se pourvoir en réclamation, par écrit, contre le montant de l'imposition établie auprès du conseiller général de l'administration territorialement compétent. Cette réclamation devra être motivée et introduite, sous peine de déchéance, dans un délai de six mois à compter du 3e jour ouvrable qui suit la date d'envoi de l'avertissement-extrait de rôle mentionnant le délai de réclamation, telle qu'elle figure sur ledit avertissement-extrait de rôle.

3. Vous n’avez pas rentré de déclaration fiscale, vous l’avez rentrée en retard ou l'impôt dû est supérieur à celui qui se rapporte aux revenus imposables et aux autres éléments mentionnés dans votre déclaration ?

Dans ce cas, l'impôt ou le supplément d'impôt peut être établi pendant trois ans à partir du 1er janvier de l'année qui désigne l'exercice d'imposition pour lequel l'impôt est dû, soit jusqu’au 31 décembre 2021 en ce qui concerne les revenus de l’année 2018.

Ce délai peut également être prolongé de quatre ans en cas d'infraction aux dispositions du Code des impôts sur les revenus ou des arrêtés pris pour son exécution, mais ici uniquement lorsque l’infraction a été commise « dans une intention frauduleuse ou à dessein de nuire ».

Si vous avez des questions à propos de vos droits ou que ceux-ci sont remis en question, notre expérience peut être décisive en vue d’intervenir rapidement auprès de l’administration fiscale.