Het minimum totaalbedrag van belastbare winsten in geval van het ontbreken van een aangifte of laattijdige aangifte van vennootschapsbelasting of belasting van niet-inwoners vennootschappen werd bij de laatste hervorming van de vennootschapsbelasting (zeer) sterk verhoogd.

Terwijl dit minimum totaalbedrag vroeger 19.000, - euro bedroeg, voorziet de wet voortaan dat “in geval van het ontbreken of laattijdige indiening hiervan door een vennootschap die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting van niet-inwoners vennootschappen conform artikel 227, 2°, het minimum van belastbare winsten vastgesteld is op 34.000, - euro”. Dit bedrag zal opgetrokken worden naar 40.000, - euro voor het aanslagjaar 2021 (verbonden met een belastbare periode die ten vroegste start op 01/01/2020).

Maar dit is niet alles…

Een Koninklijk Besluit van 29 juli laatstleden (gepubliceerd op 26/08/2019) zegt dat dit minimumbedrag van belastbare winsten bovendien zal vermeerderd worden in geval van herhaaldelijke inbreuken volgens trappen gaande van 25% tot 200%. Vanaf 5 september 2019 zal dit bedrag in geval van herhaaldelijke inbreuken verhoogd worden:

• met 25% in geval van een tweede inbreuk ;
• met 50% in geval van een derde inbreuk;
• met 100% in geval van een vierde inbreuk;
• met 200% in geval van een vijfde inbreuk of een daaropvolgende inbreuk.

Om het percentage van verhoging van het minimum van belastbare winsten te bepalen dat toegepast moet worden, is er voorzien dat de vorige inbreuken niet in aanmerkingen worden genomen indien geen enkele inbreuk werd gesanctioneerd voor de laatste 4 aanslagjaren die voorafgaan aan het aanslagjaar waarin de nieuwe inbreuk van het ontbreken van aangifte of laattijdige indiening hiervan, werd gepleegd.

De bepaling van een minimum totaalbedrag heeft als doel te vermijden dat de fiscus een ambtshalve belasting moet vestigen die voldoende gemotiveerd is in geval van niet-neerlegging of laattijdige neerlegging van een fiscale aangifte. De belasting van dit forfaitaire minimum wordt vaak gebruikt door de belastingadministratie, omdat ze het voordeel heeft een wettelijk vermoeden in te stellen die de rechter maar moeilijk als een “arbitraire” belasting kan verwerpen (wat niet wilt zeggen dat dergelijk vermoeden niet kan omgekeerd worden, meer bepaald door het aantonen van het juiste bedrag van de belastbare inkomsten).

Zie er dus maar op toe dat u de fiscale aangifte van uw bedrijf binnen de wettelijke termijnen indient.

Le montant minimum absolu de bénéfices imposables en cas d’absence de déclaration ou de déclaration tardive à l’impôt des sociétés ou à l’impôt des non-résidents sociétés a été (très) fortement relevé lors de la dernière réforme de l’impôt des sociétés.

Alors que ce montant minimum absolu s’élevait à 19.000,- euros auparavant, la loi prévoit désormais qu’ « en cas d'absence de déclaration ou de remise tardive de celle-ci par une entreprise soumise à l'impôt des sociétés ou à l'impôt des non-résidents conformément à l'article 227, 2°, le minimum des bénéfices imposables est fixé à 34 000 euros ». Ce montant passera à 40.000,- euros pour l’exercice d’imposition 2021 (lié à une période imposable qui débute au plus tôt le 01/01/2020).

Mais ce n’est pas tout …

Un arrêté royal daté du 29 juillet dernier (publié le 26/08/2019) stipule que ce montant minimum des bénéfices imposables sera en outre majoré en cas de manquements répétés selon des paliers allant de 25 % à 200 %. À partir du 5 septembre 2019, ce montant minimum sera majoré, en cas d’infractions répétées :

• de 25% en cas de deuxième infraction ;
• de 50% en cas de troisième infraction ;
• de 100% en cas de quatrième infraction ;
• de 200% en cas de cinquième infraction ou d’une infraction suivante.

Pour la détermination du pourcentage de majoration du minimum de bénéfices imposables à appliquer, il est prévu que les infractions antérieures ne soient pas prises en compte si aucune infraction n'a été sanctionnée pour les 4 derniers exercices d'imposition qui précèdent celui au cours duquel la nouvelle infraction d'absence de déclaration ou de remise tardive de celle-ci est commise.

La fixation d’un montant minimum absolu a pour but d’éviter au fisc de devoir établir une taxation d’office suffisamment motivée en cas non-dépôt ou le dépôt tardif d’une déclaration fiscale. La taxation de ce minimum forfaitaire est régulièrement utilisée par l’administration fiscale car elle présente l’avantage d’instituer une présomption légale que le juge ne peut que difficilement rejeter comme une taxation « arbitraire » (ce qui ne veut pas dire qu’une telle présomption ne puisse pas être renversée, notamment par la preuve du chiffre exact des revenus imposables).

Il est donc impératif de veiller à introduire la déclaration fiscale de votre société dans les délais légaux.