ours-idefisc

Idefisc — Actualités fiscales

Luxembourg : du nouveau pour les frontaliers belges

Le régime fiscal et social des frontaliers belges qui travaillent au Grand-duché de Luxembourg est strictement encadré.

D’un point de vue fiscal, les frontaliers belges peuvent revendiquer en Belgique l’exonération totale de la rémunération qu’ils perçoivent au Luxembourg pour autant qu’ils soient en mesure de démontrer que cette rémunération est corrélative à une présence physique sur le territoire luxembourgeois. Autrement dit, les prestations liées aux rémunérations luxembourgeoises doivent avoir été effectuées sur le sol luxembourgeois. A défaut de rapporter cette preuve, les prestations sont imposables en Belgique, Etat de la résidence.

La survenance de la crise sanitaire a nécessité quelques aménagements temporaires de cette règle.

Les autorités fiscales belges et luxembourgeoises se sont entendues pour permettre à tous les travailleurs frontaliers de télétravailler sans perdre leur droit à l’exonération fiscale belge et ce jusqu’au 30 septembre 2021.

Cet accord vient d’être reconduit jusqu’au 31 décembre 2021. Cela signifie que jusqu’à cette date, les frontaliers pourront télétravailler sans limite fiscale jusqu’à la fin de l’année.

Notons que du point de vue de la sécurité sociale, un accord entre la Belgique et le Grand-duché avait déjà été reconduit au 31 décembre 2021, c’est-à-dire que ces travailleurs resteront sous l’égide de la sécurité sociale luxembourgeoise sachant qu’en principe, la sécurité sociale de l’Etat de la résidence s’applique aux salariés qui effectuent plus de 25% du total de leur temps de travail en Belgique.

Les régimes d’exception pour cause de crise sanitaire se trouvent donc alignés en matière fiscale et sociale jusqu’au 31 décembre 2021.

A partir du 1er janvier 2022, le télétravail illimité prendra, en principe, fin et les frontaliers retrouveront le cadre fiscal tel qu’il est prévu par la convention préventive belgo-luxembourgeoise et le protocole final avec toutefois la modification d’une autre règle.

Cette règle se rapporte à la tolérance administrative qui a été arrêtée dans le cadre des accords de Gaïchel VIII par les autorités gouvernementales belges et luxembourgeoises. Cet accord de 2015 prévoyait qu’un frontalier belge pouvait exercer son activité professionnelle en dehors de l’Etat d’activité habituel (c’est-à-dire hors du Luxembourg) 24 jours par an sans perdre le bénéfice de l’exonération fiscale belge.

Suite au dernier sommet de Gaïchel XI tenu le 31 août dernier, les Ministres des finances belge et luxembourgeois ont convenu d’accorder aux frontaliers 10 jours de télétravail supplémentaires par an, ce qui porte la tolérance administrative à 34 jours au total en dehors de l’Etat d’activité habituel tout en restant imposable dans cet Etat.

Cet assouplissement de la tolérance administrative ne manquera pas de promouvoir et faciliter le travail des frontaliers qui devront toutefois garder en mémoire que la tolérance administrative requiert que pour tous les autres jours prestés, les prestations soient effectuées par le frontalier belge sur le territoire luxembourgeois.

Auteur : Sylvie Leyder

Luxemburg: nieuw voor Belgische grensarbeiders

Het fiscaal en sociaal stelsel voor Belgische grensarbeiders die in het Groothertogdom Luxemburg werken, is strikt gereglementeerd.

Fiscaal gezien kunnen Belgische grensarbeiders in België aanspraak maken op de volledige vrijstelling van het loon dat zij in Luxemburg ontvangen, op voorwaarde dat zij kunnen aantonen dat deze vergoeding verband houdt met een fysieke aanwezigheid op het Luxemburgse grondgebied. Met andere woorden, de diensten in verband met de Luxemburgse vergoeding moeten op Luxemburgs grondgebied zijn verricht. Indien dit bewijs niet kan geleverd worden, zijn de voordelen belastbaar in België, de woonstaat.

Het ontstaan van de gezondheidscrisis noopte tot enkele tijdelijke aanpassingen van deze regel.

De Belgische en Luxemburgse fiscus zijn overeengekomen om alle grensarbeiders tot 30 september 2021 toe te staan om te telewerken zonder hun recht op de Belgische belastingvrijstelling te verliezen.

Deze overeenkomst is zojuist verlengd tot en met 31 december 2021. Dit betekent dat grensarbeiders tot het einde van het jaar zonder belastinglimiet kunnen telewerken tot die datum.

Vanuit het oogpunt van de sociale zekerheid werd reeds op 31 december 2021 een overeenkomst tussen België en het Groothertogdom verlengd, namelijk dat deze werknemers onder de bescherming van de Luxemburgse sociale zekerheid blijven, wetende dat de sociale zekerheid van de woonstaat in beginsel van toepassing is op werknemers die meer dan 25 % van hun totale arbeidstijd in België werken.

De uitzonderlijke regelingen als gevolg van de gezondheidscrisis zijn daarom tot en met 31 december 2021 op elkaar afgestemd inzake fiscale en sociale aangelegenheden.

Vanaf 1 januari 2022 zal onbeperkt telewerken in principe eindigen en zullen grensarbeiders terugkeren naar het fiscaal kader zoals voorzien in het Belgisch-Luxemburgse preventieverdrag en het slotprotocol, maar met de wijziging van een andere regel.

Deze regel heeft betrekking op de administratieve tolerantie die in het kader van de Gaïchel VIII-akkoorden werd gehanteerd door de Belgische en Luxemburgse overheid. Deze overeenkomst van 2015 bepaalde dat een Belgische grensarbeider zijn beroepsactiviteit 24 dagen per jaar buiten de staat van de gebruikelijke activiteit (d.w.z. buiten Luxemburg) kon uitoefenen zonder het voordeel van de Belgische belastingvrijstelling te verliezen.

Na de laatste top van Gaïchel XI die op 31 augustus jongstleden werd gehouden, kwamen de Belgische en Luxemburgse ministers van Financiën overeen om grensarbeiders 10 dagen extra telewerk per jaar toe te kennen, waardoor de administratieve tolerantie op een totaal van 34 dagen buiten de gebruikelijke staat van activiteit komt, terwijl ze in die staat belastbaar blijven.

Deze versoepeling van de administratieve tolerantie zal niet nalaten het werk van grensarbeiders te bevorderen en te vergemakkelijken, die er echter rekening mee moeten houden dat administratieve tolerantie vereist dat voor alle andere gewerkte dagen de diensten worden verleend door de Belgische grensarbeider op Luxemburgs grondgebied.

Auteur : Sylvie Leyder
ours-idefisc
Idefisc — Actualités Fiscales
©2003-2020 Idefisc & Words and Wires W3validator