La jurisprudence donne enfin raison aux actionnaires belges de sociétés françaises qui voient leurs dividendes doublement imposés.

Un dividende de source française perçu par un particulier résident belge subit en effet une retenue à la source en France ainsi que le précompte mobilier en Belgique.

L’administration fiscale belge refuse toutefois depuis de nombreuses années d’imputer la retenue à la source française sur le précompte mobilier, de sorte que les dividendes sont doublement taxés.

Avant une loi 1988, la double imposition était évitée par l’imputation d’une « quotité forfaitaire d’impôt étranger » (QFIE) : l’administration imputait l’impôt prélevé à la source sur le précompte belge, ce qui évitait la double imposition.

La loi de 1988 a supprimé la quotité forfaitaire d’impôt étranger pour les investisseurs privés, en contravention avec la Convention préventive de la double imposition conclue entre la Belgique et la France qui permet aux résidents de la Belgique ayant perçu des dividendes de source française qui ont subi une retenue à la source en France de diminuer l’impôt dû en Belgique à concurrence d’une quotité forfaitaire d’impôt étranger dans les conditions fixées par la législation belge sans que cette quotité puisse être inférieure à 15% du montant net du dividende.

Depuis lors, la jurisprudence a toujours refusé le bénéfice de l’imputation d’une quotité forfaitaire d’impôt étranger, refusant de tenir compte de la Convention préventive et estimant que la Belgique avait pu légalement supprimer la QFIE pour les investisseurs privés.

En 2017, la Cour de cassation a toutefois reconnu que la double imposition des dividendes de source française est contraire à la Convention préventive conclue entre la France et la Belgique et a donné raison aux contribuables, se fondant sur la primauté du droit international sur le droit national.

Cette jurisprudence a été suivie par la Cour d’appel de Bruxelles, reconnaissant la primauté de la Convention préventive de la double imposition sur le droit interne belge.

L’administration ne s’est pas encore inclinée face à cette nouvelle jurisprudence.

A ce stade, tout actionnaire sera avisé de vérifier s’il peut introduire un recours fondé sur cette jurisprudence nouvelle afin d’obtenir le remboursement de l’impôt belge indûment perçu.

De rechtspraak geeft eindelijk gelijk aan Belgische aandeelhouders van Franse vennootschappen van wie de dividenden twee keer belast worden.

Een dividend van Franse oorsprong die door een privépersoon die inwoner is van België verkregen wordt, wordt aan de bron belast in Frankrijk, maar wordt daarnaast in België ook onderworpen aan roerende voorheffing.

De Belgische belastingadministratie weigert echter sinds vele jaren om de Franse inhouding aan de bron op de roerende voorheffing te verrekenen zodat de dividenden twee keer belast worden.

Voor een wet van 1988 werd de dubbele belasting vermeden door de verrekening van een “forfaitair buitenlands belastingkrediet” (FBB): de administratie verrekende de bronbelasting op de Belgische voorheffing, wat de dubbele belasting vermeed.

De wet van 1988 heeft het forfaitair buitenlands belastingkrediet geschrapt voor privé-investeerders, in strijd met het Verdrag ter Preventie van de Dubbele Belasting dat werd afgesloten tussen België en Frankrijk om het voor de Belgische inwoners die dividenden van Franse oorsprong ontvangen hebben die onderworpen werden aan een inhouding aan de bron in Frankrijk de mogelijkheid te geven de belasting die in België verschuldigd is te verlagen ten belope van een forfaitair buitenlands belastingkrediet onder de voorwaarden die vastgelegd werden door de Belgische wetgeving zonder dat dit belastingkrediet lager mag zijn dan 15% van het nettobedrag van het dividend.

Sindsdien heeft de rechtspraak altijd het voordeel van de verrekening van een forfaitair buitenlands belastingkrediet geweigerd, door te weigeren om rekening te houden met het preventieve Verdrag en door te oordelen dat België het FBB wettelijk had kunnen verbieden voor de privé-investeerders.

In 2017 heeft het Hof van Cassatie echter erkend dat de dubbele belasting van dividenden van Franse oorsprong strijdig is met het preventieve Verdrag dat tussen Frankrijk en België werd afgesloten en heeft de belastingplichtigen in het gelijk gesteld, zich hiervoor baserend op de voorrang van het internationaal recht op het nationaal recht.

Deze rechtspraak werd gevolgd door het Hof van Beroep van Brussel, dat de voorrang van het Verdrag ter Preventie van de Dubbele Belasting op het Belgische intern recht erkent.

De administratie heeft zich nog niet neergelegd bij deze nieuwe rechtspraak.

In dit stadium zal elke aandeelhouder aangeraden worden na te gaan of hij een vordering kan indienen die gebaseerd is op deze nieuwe rechtspraak teneinde de terugbetaling van de Belgische belasting die onterecht geïnd werd, te bekomen.