L’administration fiscale annonce régulièrement qu’elle va renforcer le contrôle de certains contribuables, sur base de critères spécifiques. Récemment, les sociétés de management et les plus-values internes avaient ainsi été visées.

Dans un communiqué du 18 avril 2017, l’administration fiscale indique souhaiter communiquer de manière transparente sur plusieurs actions de contrôle prévues ou en cours et ce dans le but délibéré (et annoncé) d’inciter les contribuables à remplir correctement leurs obligations fiscales. Souvent, de telles annonces sont effectivement suivies de contrôles renforcés de contribuables sélectionnés. L’effet d’annonce est également réel, car les contribuables tentent, lorsqu’ils le peuvent, éviter un tel contrôle. En effet, même lorsqu’on respecte scrupuleusement ses obligations fiscales, un contrôle est généralement source de stress, de perte de temps et de coût (comptable, avocat, rassemblement de documents, réunions, réponse à des demandes formelles ou informelles…).

Des contrôles spécifiques sont prévus selon le type de contribuable :

Les particuliers

En tant que particulier, vous êtes à présent plus susceptible de subir un contrôle ou une demande de renseignement lorsque :

• vous avez déduit des frais professionnels en tant que salarié. Pour les salariés, il peut être, dans certains cas, être plus difficile de démontrer la réalité et le caractère professionnel de dépenses professionnelles importantes. Lorsque la différence entre le forfait de frais professionnels et le montant des frais professionnels réels n’est pas importante, il est possible d’opter pour les frais professionnels forfaitaires afin de réduire le risque d’être contrôlé ;
• vous n’avez pas déclaré des revenus recueillis dans un autre pays. A priori, il n’y a rien de nouveau à ce propos, car la constatation de l’absence de déclaration de revenus recueillis à l’étranger risque toujours d’entraîner un contrôle fiscal. L’effet d’annonce pourrait ainsi avoir un effet utile chez certains récalcitrants (ou distraits) ;
• vous n’avez pas déclaré les plus-values imposables réalisées au moment de la revente d’un immeuble. A nouveau, lorsqu’une plus-value sur immeuble est réalisée, elle peut être soumise à l’impôt. Ne pas déclarer un revenu imposable risque toujours d’entraîner un contrôle fiscal. Afin de vérifier si vous êtes dans les conditions de devoir payer l’impôt sur une telle plus-value, ou pour vérifier s’il est possible d’éviter légalement de payer un tel impôt, il est utile de contacter un avocat fiscaliste ;
• vous n’avez pas déposé votre déclaration d’impôt, malgré un rappel adressé par l’administration fiscale. Dans ce cas, le remède est évidemment facile : déposez votre déclaration fiscale dans les délais.

Les entreprises

Les entreprises ont plus de risque d’être contrôlées si :

• elles invoquent des dispensent de versement du précompte professionnel lorsque les conditions d’octroi desdites dispensent doivent être vérifiées ;
• il existe des présomptions qu’elles ont revendiqué ou imputé à tort un crédit TVA. En principe, un contrôle était tout aussi probable dans un tel cas avant la publication du communiqué ;
• elles ont payé un précompte mobilier réduit sur les dividendes payés. Dans un tel cas, retarder le paiement d’un dividende pourrait être la solution pour diminuer le risque de contrôle fiscal;
• en tant que grande entreprise, elles n’ont pas déclaré les plus-values imposables sur actions ou parts qu’elle a réalisées. A nouveau, si l’administration fiscale constate qu’une plus-value imposable n’est pas déclarée, cela risquait de déclencher un contrôle même avant la publication du communiqué précité ;
• elles ne déposent pas leur déclaration d’impôt, malgré un rappel adressé par l’administration fiscale. Dans ce cas, le remède est évidemment facile : déposez votre déclaration fiscale dans les délais.

Même si vous ne vous trouvez dans aucune des situations reprises ci-avant, vous risquez toujours de subir un contrôle fiscal. En cas de doute sur le traitement fiscal d’opérations que vous envisagez, consultez un spécialiste.

De fiscale administratie kondigt regelmatig aan dat ze de controle op bepaalde belastingplichtigen zal verscherpen op basis van specifieke criteria. Onlangs werden de managementvennootschappen en de interne meerwaarden op die manier geviseerd.

In een persmededeling van 18 april 2017 geeft de administratie haar wens aan om op een transparante manier te communiceren over meerdere controleacties die zij voorziet of die lopende zijn en dit bewust (en aangekondigd) om de belastingplichtigen ertoe aan te zetten hun fiscale verplichtingen correct na te komen. Vaak worden dergelijke aankondigingen effectief gevolgd door verscherpte controles van geselecteerde belastingplichtigen.

De aankondiging heeft ook een daadwerkelijke impact, want de belastingplichtigen proberen, wanneer ze kunnen, om dergelijke controle te vermijden. Het is inderdaad zo dat, ook al heeft men zijn fiscale verplichtingen nagekomen, dit toch zorgt voor stress, tijdsverlies en kosten (boekhouder, advocaat, het bijeenzoeken van documenten, vergaderingen, antwoorden op formele of informele vragen, ).

Er worden specifieke controles voorzien naargelang het type belastingplichtige:

De particulieren

Als particulier heeft u tegenwoordig meer kans op een controle of een verzoek om inlichtingen wanneer:

• u als loontrekkende beroepskosten heeft afgetrokken. Voor loontrekkenden kan het in bepaalde gevallen moeilijker zijn om de echtheid en het professioneel karakter van grote beroepsuitgaven aan te tonen. Wanneer het verschil tussen het forfait aan beroepskosten en het bedrag van rele beroepskosten niet groot is, heeft men de mogelijkheid om te kiezen voor de forfaitaire beroepskosten teneinde het risico op controle te verminderen;
• u inkomsten verworven in een ander land niet heeft aangegeven. A priori is dit niets nieuws, want de vaststelling dat er geen aangifte van inkomsten verworven in het buitenland werd ingediend, kan nog steeds tot een fiscale controle leiden. De impact van aankondiging zou op die manier tot een nuttig effect kunnen leiden bij bepaalde onwillige (of verstrooide) schuldenaars;
• u de gerealiseerde belastbare meerwaarden niet heeft aangegeven op het ogenblik van de wederverkoop van een gebouw. Opnieuw, wanneer een meerwaarde wordt gerealiseerd op een gebouw, kan deze onderworpen worden aan belastingen. Het niet aangeven van een belastbaar inkomen houdt steeds een risico op fiscale controle in. Om na te gaan of u onder de voorwaarden valt voor de betaling van belastingen op een dergelijke meerwaarde, of om na te gaan of het mogelijk is om op een wettelijke manier de betaling van dergelijke belasting te vermijden, is het nuttig om een advocaat-fiscalist te contacteren;
• u uw belastingaangifte niet heeft ingediend, ondanks een herinnering vanwege de fiscale administratie. In dat geval is de oplossing uiteraard eenvoudig: uw fiscale aangifte binnen de termijn indienen.

De ondernemingen

De ondernemingen hebben meer kans op een controle wanneer:

• zij de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing inroepen als de toekenningsvoorwaarden voor deze vrijstelling van doorstorting moeten nagekeken worden;
• er vermoedens bestaan dat zij ten onrechte een BTW-krediet hebben afgetrokken of geboekt. In dergelijk geval is een controle in principe net zo goed mogelijk vr de bekendmaking van de persmededeling;
• zij een verlaagde roerende voorheffing op de uitgekeerde dividenden hebben betaald. In dergelijk geval kan het uitstellen van de betaling van een dividend de oplossing zijn om het risico op fiscale controle te verminderen;
• zij als grote onderneming de belastbare meerwaarden die zij op hun aandelen of deelbewijzen hebben gerealiseerd, niet hebben aangegeven. Nogmaals, als de fiscale administratie vaststelt dat een belastbare meerwaarde niet werd aangegeven, bestaat het risico dat dit leidt tot een controle zelfs nog vr de bekendmaking van de voornoemde persmededeling;
• zij hun belastingaangifte niet indienen, ondanks een herinnering vanwege de fiscale administratie. In dat geval is de oplossing uiteraard eenvoudig: uw fiscale aangifte binnen de termijn indienen.

Ook al bevindt u zich in geen enkele van de hiervoor omschreven situaties, toch loopt u altijd het risico op een fiscale controle. In geval van twijfel over de fiscale behandeling van geplande verrichtingen, gaat steeds ten rade bij een specialist.