La Cour de justice de l'Union européenne a jugé récemment que la fairness tax belge est incompatible avec la directive directive mère-filiale.

Comme nous l'avions déjà évoqué dans un précédent article, la fairness tax instaurée en 2013 s’applique lorsqu’une société qui distribue des dividendes a, au cours de la même période imposable, réduit effectivement son revenu imposable en procédant à la déduction de pertes ou à la déduction pour capital à risque.

En clair, le montant imposable à la fairness tax repose sur le montant des dividendes distribués qui dépassent le résultat imposable. Ce montant est multiplié, avant application du taux d’imposition, par un facteur dit de proportionnalité qui permet de déterminer dans quelle mesure le résultat a été réduit par l’application de la déduction des pertes et de la déduction pour capital à risques.

L’objet du litige est un recours formé par la filiale belge d'une société finlandaise devant la Cour constitutionnelle belge tendant à l’annulation des articles de la loi du 30 juillet 2013 par lesquels la fairness tax a été instaurée.

La Cour constitutionnelle ayant des doutes sur la compatibilité de la fairness tax avec le droit européen, elle a posé à la Cour européenne plusieurs questions préjudicielles.

La Cour confirme qu'il y a atteinte à la directive mère-filiale lorsqu’une société belge redistribue des dividendes en provenance d’une filiale établie dans un autre Etat membre.

Cet arrêt est important : il signifie qu'une demande de dégrèvement peut être introduite par les contribuables qui ont déjà subi la fairness tax, celle-ci étant désormais invalidée par la Cour.

Onlangs heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie geoordeeld dat de Belgische fairness tax niet verenigbaar is met de moeder-dochterrichtlijn.

Zoals reeds aangehaald in een eerder artikel, is de fairness tax sinds 2013 van toepassing wanneer een vennootschap een dividend uitkeert en in dezelfde belastbare periode haar belastbaar inkomen daadwerkelijk vermindert door de aftrek van verliezen en risicokapitaal.

Ter verduidelijking, het belastbaar bedrag voor de fairness tax wordt bepaald door het bedrag van het uitgekeerde dividend dat het belastbaar resultaat overschrijdt. Dit bedrag wordt, vóór de toepassing van de belastingvoet, vermenigvuldigd met de zogenaamde proportionaliteitsfactor die het mogelijk maakt te bepalen in welke mate het resultaat verminderd werd door de toepassing van aftrek van verliezen en risicokapitaal.

Het voorwerp van dit geschil is het beroep dat de Belgische dochteronderneming van een Finse vennootschap ingesteld heeft bij het Grondwettelijk Hof waarbij de annulering gevraagd wordt van de artikels van de wet van 30 juli 2013 waarmee de fairness tax werd ingevoerd.

Het Grondwettelijk Hof heeft een aantal prejudiciële vragen voorgelegd aan het Europees Hof, omdat er twijfels bestonden over de verenigbaarheid van de fairness tax met het Europees recht.

Het Hof bevestigt dat dit een inbreuk is tegen de moeder-dochterrichtlijn wanneer een Belgische vennootschap dividenden heruitkeert afkomstig van een dochtervennootschap gevestigd in een andere Lidstaat.

Dit arrest is belangrijk: dit houdt in dat de belastingplichtigen een verzoek om ontheffing kunnen indienen wanneer zij reeds onderworpen waren aan de fairness tax, die door het Hof ongeldig verklaard is.