Uber Eats, Heetch, Deliveroo ou encore TeacherOnline sont des plateformes d’économie collaborative agréées par l’Etat belge et figurant sur une liste publiée sur le site du SPF Economie. Ces plateformes servent d’intermédiaire à ses utilisateurs pour offrir différents services aux consommateurs.

Evolution du régime fiscal

Auparavant, les revenus générés par ces services étaient exonérés d’impôt et de cotisations sociales tant qu’ils ne dépassaient pas 6.390,00 € par an. Au-delà de ce montant, ils étaient globalisés avec les autres revenus professionnels du contribuable pour être imposés aux taux progressifs par tranche.

Toutefois, un arrêt de la Cour constitutionnelle du 23 avril 2020 (n° 53/2020) est venu mettre fin à ce régime préférentiel estimant qu’il était contraire aux principes constitutionnels d’égalité et de non-discrimination.

Dès lors, un nouveau régime a été mis en place, applicable à partir du 1er janvier 2021.

Ce régime permet au prestataire de service de n’être imposé qu’à un taux de 20% pour tous les revenus bruts ne dépassant pas 6.390,00 € par an, avec une possibilité de déduction d’un forfait de frais de 50%. Le taux effectif est donc de 10%.

Tous les montants qui dépasseraient ce plafond de 6.390,00 € seront qualifiés de revenus professionnels et imposés comme tels.

Depuis le 1er février 2021, les plateformes agréées ont l’obligation de retenir un précompte professionnel s’élevant à 10,70% du montant brut des revenus générés par le prestataire de service.

Les conditions d’application de ce régime sont les suivantes :

• Les services sont rendus par un particulier n’agissant pas dans le cadre de ses activités professionnelles
• La plateforme électronique doit être agréée ou organisée par l’autorité publique

Arrêté royal du 1er février 2022

Le législateur a pris la plume très récemment en matière d’économie collaborative dans un arrêté royal du 1er février 2022 (M.B., 21 février 2022) afin de modifier l’article 53/2, §2, al.1 AR/CIR 92.

Cette modification a pour but de sanctionner les plateformes qui ne respecteraient pas leurs obligations fiscales et plus particulièrement celles qui oublieraient de retenir le précompte de 10,70%.

Cet article 53/2 stipule désormais que « L'agrément est retiré lorsque le bénéficiaire de l'agrément manque volontairement à ses obligations visées aux articles 53/3 et 90, § 1er, alinéa 1er à deux reprises au cours d'une période de trois ans à compter de l'année au cours de laquelle le premier manquement a eu lieu. Le retrait est publié sur le site internet du S.P.F. finances. Il prend effet à partir du trentième jour après sa publication ».

La sanction est donc sévère pour les plateformes qui ne respecteraient pas ses obligations fiscales, puisque l’agrément est une condition nécessaire pour que les prestataires de services aient droit au régime fiscal favorable mentionné ci-dessus.

Cette nouvelle sanction est entrée en vigueur le 3 mars 2022.

Laure VAN DE PUTTE

Uber Eats, Heetch, Deliveroo of nog TeacherOnline zijn platformen van deeleconomie die erkend zijn door de Belgische Staat en op een lijst staan die werd gepubliceerd door de FOD Economie. Deze platformen dienen als tussenschakel voor haar gebruikers om verschillende diensten aan te bieden aan consumenten.

Evolutie van het belastingstelsel

Voorheen waren de inkomsten uit deze diensten vrijgesteld van belasting en sociale premies zolang ze niet hoger waren dan € 6.390,00 per jaar. Boven dit bedrag werden ze samengevoegd met de andere beroepsinkomsten van de belastingplichtige die tegen progressieve tarieven per schijf moesten worden belast.

Een arrest van het Grondwettelijk Hof van 23 april 2020 (nr. 53/2020) maakte echter een einde aan dit voorkeursregime, omdat het in strijd was met de grondwettelijke beginselen van gelijkheid en non-discriminatie.

Als gevolg hiervan is er een nieuw stelsel ingevoerd die van toepassing is vanaf 1 januari 2021.

Deze regeling maakt het mogelijk dat de dienstverlener slechts wordt belast tegen een tarief van 20% voor alle bruto-inkomsten van maximaal € 6.390,00 per jaar, met een mogelijkheid tot aftrek van een forfaitair bedrag voor kosten van 50%. Het effectieve tarief is dus 10%.

Alle bedragen die dit plafond van € 6.390,00 overschrijden, worden gekwalificeerd als beroepsinkomsten en als zodanig belast.

Sinds 1 februari 2021 zijn erkende platforms verplicht om een bedrijfsvoorheffing in te houden ten belope van 10,70% van het brutobedrag aan inkomsten gegenereerd door de dienstverlener.

Dit zijn de toepassingsvoorwaarden van dit stelsel:

• De diensten worden geleverd door een particulier die niet handelt in het kader van zijn beroepsactiviteiten
• Het elektronisch platform moet erkend zijn of georganiseerd zijn door de overheid

Koninklijk Besluit van 1 februari 2022

De wetgever heeft zeer recent de pen genomen over de deeleconomie in een koninklijk besluit van 1 februari 2022 (B.S., 21 februari 2022) om artikel 53/2, §2, § 1 AR/WIB 92 te wijzigen.

Deze wijziging heeft tot doel de platformen te bestraffen die hun fiscale verplichtingen niet zouden respecteren en meer specifiek deze die zouden vergeten om de voorheffing van 10,70% in te houden.

Dit artikel 53/2 zegt voortaan dat “De erkenning wordt ingetrokken wanneer de begunstigde van de erkenning twee keer tijdens een periode van drie jaar te rekenen vanaf het jaar waarin de eerste nalatigheid gebeurde, opzettelijk nalaat om aan zijn verplichtingen bedoeld in de artikelen 53/3 en 90, §1, paragraaf 1 te voldoen. De intrekking wordt gepubliceerd op de website van de FOD Financiën. Het gaat van kracht vanaf de dertigste dag na haar publicatie.”

De sanctie is dus zwaar voor platformen die niet aan hun fiscale verplichtingen voldoen, aangezien de erkenning een noodzakelijke voorwaarde is voor dienstverleners om recht te hebben op de hierboven genoemde gunstige belastingstelsel.

Deze nieuwe sanctie is op 3 maart 2022 van kracht gegaan.

Laure VAN DE PUTTE